Как отразить вычет по НДС при переуступке права по договору лизинга в декларации по НДС и в книге покупок?
Здравствуйте, на балансе организации стоит автомобиль, находящийся в лизинге. Стоимость по договору лизинга 23 148 486 р., в т.ч. НДС 3 858 081 р. Планируем переуступить право лизинга на этот автомобиль другой организации.
Интересует учет НДС и отражение его в отчетности.
Остаток лизинговых платежей - 15 791 628 р., не принятого к вычету НДС - 2 631 938 р. Именно эта сумма и будет переуступлена другой организации.
Сумма оплаченных платежей - 7 034 580 р. в том числе НДС 1 172 430 р. За эту сумму планируем переуступить автомобиль другой организации.
Понятно, что с этой услуги переуступки будет начислен НДС в размере 1 172 430 р., будет отражен по строке 010 декларации и попадет в книгу продаж.
Согласно абз.2 п. 1 ст. 155 НК РФ "Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены."
Я поняла смысл этого абзаца следующим образом: доход в нашем случае = 7 034 580 р, а сумма денежного требования, права по которому уступлены = 15 791 628р. И в данном случае у нас не возникает базы по НДС с этой сделки.
Если так, то получается НДС с суммы денежного требования, права по которому будут уступлены, необходимо отразить и в книге покупок, и в Декларации по НДС? Какие реквизиты нужно указать в книге покупок, и в какой строке какого раздела нужно отразить этот вычет в декларации по НДС?
Интересует учет НДС и отражение его в отчетности.
Остаток лизинговых платежей - 15 791 628 р., не принятого к вычету НДС - 2 631 938 р. Именно эта сумма и будет переуступлена другой организации.
Сумма оплаченных платежей - 7 034 580 р. в том числе НДС 1 172 430 р. За эту сумму планируем переуступить автомобиль другой организации.
Понятно, что с этой услуги переуступки будет начислен НДС в размере 1 172 430 р., будет отражен по строке 010 декларации и попадет в книгу продаж.
Согласно абз.2 п. 1 ст. 155 НК РФ "Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены."
Я поняла смысл этого абзаца следующим образом: доход в нашем случае = 7 034 580 р, а сумма денежного требования, права по которому уступлены = 15 791 628р. И в данном случае у нас не возникает базы по НДС с этой сделки.
Если так, то получается НДС с суммы денежного требования, права по которому будут уступлены, необходимо отразить и в книге покупок, и в Декларации по НДС? Какие реквизиты нужно указать в книге покупок, и в какой строке какого раздела нужно отразить этот вычет в декларации по НДС?
Comments
-
Цитата: Здравствуйте, на балансе организации стоит автомобиль, находящийся в лизинге. Стоимость по договору лизинга 23 148 486 р., в т.ч. НДС 3 858 081 р. Планируем переуступить право лизинга на этот автомобиль другой организации. Интересует учет НДС и отражение его в отчетности.Остаток лизинговых платежей - 15 791 628 р., не принятого к вычету НДС - 2 631 938 р. Именно эта сумма и будет переуступлена другой организации.Сумма оплаченных платежей - 7 034 580 р. в том числе НДС 1 172 430 р. За эту сумму планируем переуступить автомобиль другой организации.Понятно, что с этой услуги переуступки будет начислен НДС в размере 1 172 430 р., будет отражен по строке 010 декларации и попадет в книгу продаж.Согласно абз.2 п. 1 ст. 155 НК РФ "Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены."Я поняла смысл этого абзаца следующим образом: доход в нашем случае = 7 034 580 р, а сумма денежного требования, права по которому уступлены = 15 791 628р. И в данном случае у нас не возникает базы по НДС с этой сделки.Если так, то получается НДС с суммы денежного требования, права по которому будут уступлены, необходимо отразить и в книге покупок, и в Декларации по НДС? Какие реквизиты нужно указать в книге покупок, и в какой строке какого раздела нужно отразить этот вычет в декларации по НДС?Добрый день!
Никакого вычета НДС в данной ситуации не возникает, т.е. в книге покупок и декларации по НДС с точки зрения вычетов по данной уступке ничего не отражается.
Реализация прав по договору лизинга регулируется не п. 1 ст. 155 НК РФ, а п. 5 ст. 155 НК РФ, т.е. отражается как обычная реализация с применением ставки НДС 20%.
Сама по себе выручка от уступки прав, как Вы верно отметили, отражается в книге продаж и декларации по НДС в общем порядке. В частности, в декларации такая выручка (7 034 580) и НДС с нее (1 172 430) отражаются по строке 010 раздела 3 декларации. -
Спасибо
А о чем тогда речь в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 февраля 2018 г. N 03-07-11/9078:
" Таким образом, при уступке лизингодателем (первоначальным кредитором) другому лицу (новому кредитору) имущественного права - денежного требования, вытекающего из договора реализации услуг лизинга, налог на добавленную стоимость исчисляется в вышеуказанном порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 155 Кодекса."? -
Цитата: А о чем тогда речь в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 февраля 2018 г. N 03-07-11/9078:" Таким образом,при уступке лизингодателем (первоначальным кредитором)другому лицу (новому кредитору) имущественного права - денежного требования, вытекающего из договора реализации услуг лизинга, налог на добавленную стоимость исчисляется в вышеуказанном порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 155 Кодекса."?Добрый день!
В этом письме идет речь об уступке прав лизингодателем (выделил синим), а не лизингополучателем. -
То есть этот абзац 2 п. 1 ст 155 НК РФ применим в ситуации когда одна лизинговая компания переуступает должника второй лизинговой компании?
Спасибо за то, что помогли в какой-то мере распутать клубок законодательных хитросплетений. -
Цитата: То есть этот абзац 2 п. 1 ст 155 НК РФ применим в ситуации когда одна лизинговая компания переуступает должника второй лизинговой компании?Спасибо за то, что помогли в какой-то мере распутать клубок законодательных хитросплетений.Добрый день!
Да, все верно - п. 1 ст. 155 НК РФ и процитированное Вами письмо касается только ситуации, когда лизингодатель продает права требования к лизингополучателю по договору лизинга и не касается ситуации, когда лизингополучатель продает права по договору лизинга новому лизингополучателю.
