НДФЛ и страховые взносы с суммы выходного пособия при сокращении штата
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, найти документальное подтверждение правильности обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм выходного пособия и дополнительной компенсации выплачиваемых при сокращении штата.
Проблема в том, что в организации при расчете выходного пособия и дополнительной компенсации, производится отсчет 90 календарных дней со дня причитающейся дополнительной компенсации для того,чтобы определить период (сверх этих дней-90) подлежащий налогообложению и исчислению страховых взносов. В пункте 3 статьи 217 Кодекса ничего связанного с данной процедурой отсчета дней не нахожу. Где бы я не искала по данному вопросу документы, ответ нахожу один :выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке; а в отношении обложения страховыми взносами: выходное пособие, дополнительная компенсация, выплачиваемые работодателем увольняемым работникам по основаниям, предусмотренным ст. ст. 178, 180 ТК РФ, на основании пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.
Но как быть если в организации производится все иначе. И таким образом при отсчете дней свыше цифры 90 с момента выплаты дополнительной компенсации , зачастую облагаются налогом и страховыми взносами: часть выходного пособия за второй месяц(не трудоустроенного),за третий, изредка за 1-ый.
Нужно ли в действительности отсчитывать 90 календарных дней с момента выплаты дополнительной компенсации и дни свыше облагать налогом и страховыми взносами??????
Проблема в том, что в организации при расчете выходного пособия и дополнительной компенсации, производится отсчет 90 календарных дней со дня причитающейся дополнительной компенсации для того,чтобы определить период (сверх этих дней-90) подлежащий налогообложению и исчислению страховых взносов. В пункте 3 статьи 217 Кодекса ничего связанного с данной процедурой отсчета дней не нахожу. Где бы я не искала по данному вопросу документы, ответ нахожу один :выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке; а в отношении обложения страховыми взносами: выходное пособие, дополнительная компенсация, выплачиваемые работодателем увольняемым работникам по основаниям, предусмотренным ст. ст. 178, 180 ТК РФ, на основании пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.
Но как быть если в организации производится все иначе. И таким образом при отсчете дней свыше цифры 90 с момента выплаты дополнительной компенсации , зачастую облагаются налогом и страховыми взносами: часть выходного пособия за второй месяц(не трудоустроенного),за третий, изредка за 1-ый.
Нужно ли в действительности отсчитывать 90 календарных дней с момента выплаты дополнительной компенсации и дни свыше облагать налогом и страховыми взносами??????
Comments
-
Здравствуйте.Цитата: Нужно ли в действительности отсчитывать 90 календарных дней с момента выплаты дополнительной компенсации и дни свыше облагать налогом и страховыми взносами?Нет, конечно.
"В действительности" дело обстоит так:
Допустим, при увольнении работнику выплачено выходное пособие в размере среднего заработка за первый "безработный" месяц в размере 10000 руб. и допкомпенсация - в размере 20000 руб.
Трёхкратный размер среднего заработка работника = 25000 руб.
Налогом и взносами облагаются не "дни свыше 90" (непонятно откуда вообще взялась эта цифра) а сумма, певышающая 25000 руб. - т.е. 20000+10000-25000 =5000 руб.
Сумма среднего заработка за второй (в исключительных случаях - за третий) "безработый" месяц будет облагаться налогом и взносами уже полностью.
Порядок расчёта трёхкратного среднего заработка законодательно не установлен, поэтому должен быть закреплён в ЛНА организации.Цитата: как быть если в организации производится все иначеПривести ЛПА организации в соответствие с требованиями закона.Цитата: в отношении обложения страховыми взносами: выходное пособие, дополнительная компенсация, выплачиваемые работодателем увольняемым работникам по основаниям, предусмотренным ст. ст. 178, 180 ТК РФ, на основании пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗне подлежат обложению страховыми взносами.Вы "окопали" старую редакцию ст.9 212-ФЗ.
Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ внёс в неё существенное изменение:Цитата:п."д" ст.9 212-ФЗ:Не подлежат обложению страховыми взносами......суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; -
Cпасибо большое за ответы!!!!
Но мне не понятна сумма 25 000 - трехкратный размер среднего заработка. Как она образовалась? -
Цитата: Но мне не понятна сумма 25 000 - трехкратный размер среднего заработка. Как она образовалась?В примере все суммы - "с потолка".
А то, как Вы должны рассчитать трёхкратный средний заработок, должно быть закреплено в локальном нормативном акте Вашей организации.
Способов может быть много.
Например:
трёхкратный средний заработк = СДЗ, рассчитанный в соответствии с ПП 922, умноженный на количество нормативных рабочих дней в трёх месяцах, начиная с даты, следующей после даты увольнения. -
Спасибо Вам огромное!!!!!!!!!!
