Возникают ли разницы финансовых вложений между балансовой и справедливой стоимостью в МСФО в налоговом учете?

Comments

• Цитата: при трансформации по МСФО  в налоговом учете

  День добрый. А разве налоговый учет имеет хоть какое то отношение к МСФО ? МСФО это отчетность.
• У нас возникло обесценение активов по ценным бумагам, т.е. посчитали по международным стандартам  ценные бумаги по справедливой стоимости, возникла разница. Необходимо ли нам считать по ним ОНА, ОНО?
• Добрый день
  Для бухгалтерской отчетности по российским стандартам Вы не должны учитывать ОНА или ОНО, т.к. стоимость по б/у = н/у 
  При трансформации отчетности по стандартам МСФО, вы естественное должны применять IAS 12 "налоги на прибыль"
• У нас получается балансовая стоимость 951827,93, а справедливая стоимость - 928781,43 р. Разница - 23046,50. Получается в МСФО мы должны отразить ОНА 4609 р., верно?
• IAS 12:
  Отложенные налоговые активы - суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:
  (a) вычитаемых временных разниц;
  (b) перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков; и
  (c) перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых льгот.
  Временные разницы - разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и налоговой стоимостью этого актива или обязательства. Временные разницы могут представлять собой:
  (a) налогооблагаемые временные разницы, т.е. временные разницы, которые приведут к налогооблагаемым суммам при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства; либо
  (b) вычитаемые временные разницы, т.е. временные разницы, которые приведут к суммам, вычитаемым при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства.
  
  Справедливая балансовая стоимость актива - 928 781,43;
  Налоговая стоимость актива - 951 827,93 (по российскому налоговому законодательству обесценение финансовых вложений).
  Предположим, что налог на прибыль 10 000 руб. (налоговая декларация), прибыль до налогообложения по отчету о комплексной прибыли (до расхода на обесценение) - 50 000 руб., после расхода - 26 953, 50 руб.
  Дт "Прибыли и убытки" Кт "налог на прибыль" - 5 390,7 руб. (26 953,50*20%)
  Дт "ОНА" Кт  "налог на прибыль" - 4 609,30 руб. (23 046,50*20%)
  
  В будущем, если произойдет выбытие финансового вложения по налоговой стоимости, в бухгалтерском учете Вы получите прибыль и спишите ОНА.
  
  Возможно я не прав, т.к. давно этим не занимаюсь.
• А если нет твердой уверенности, что в будущем у нас произойдет реализация по налоговой стоимости? Возможно будет реализация с убытком. 
  И еще хотелось уточнить по депозитам. У нас тоже получилась разница в расчетах по между эффективной ставкой и реальным процентом по депозиту. Но процент по депозиту рыночный, тут возможно наверно тоже нет необходимости  отражать ОНА(ОНО)?
• Цитата: А если нет твердой уверенности, что в будущем у нас произойдет реализация по налоговой стоимости? Возможно будет реализация с убытком.

  Предположим , что прибыль до н/о по данным б/у равна н/у. до учета операции по выбытию финансового вложения
  
                                                                                                                                                   н/у                                                     б/у
  Прибыль до налогообложения (б/у = н/у)                                                                           50 000                                                 50 000
  Стоимость реализации                                                                                                          940 000                                                940 000
  Первоначальная (справедливая) стоимость                                                                       951 827,93                                          928 781,43
  Прибыль/убыток от реализации финансовых вложений)                                              -11 827,93                                               11 218,56
  Прибыль до н/о                                                                                                                      38 172,06                                              61 218,56
  Налог на прибыль (налоговая декларация)                                                                      7 634,41
  
  Учет налог на прибыль
  Дт "Финансовый результат" Кт "Налоги на прибыль" - 12 244 руб.
  Дт "Налоги на прибыль" Кт ОНА - 4 609,30 руб.
  В отчете о комплексной прибыли 
  Прибыл до н/о - 61 219
  Налог на прибыль - (7 364)
  Изменение ОНА - (4 609)
  Комплексная прибыль - 49 264
• Я имела ввиду, если в дальнейшем мы не сможем реализовать по стоимости , которая в н/у, т.е. по 951 т.р. , можно ли вообще не отражать ОНА или это необходимо в любом случае?
• В примере у привожу, что стоимость реализации у Вас 940 000, т.е. меньше, чем в н/у
  
  

  Цитата: можно ли вообще не отражать ОНА или это необходимо в любом случае?

  Нет потому обесценение провели через убыток в б/у, если не будет ОНА, не согласуется налог на прибыль с Отчетом о комплексной прибыли.
  
  

  Цитата: И еще хотелось уточнить по депозитам. У нас тоже получилась разница в расчетах по между эффективной ставкой и реальным процентом по депозиту. Но процент по депозиту рыночный, тут возможно наверно тоже нет необходимости  отражать ОНА(ОНО)?

  Если у Вас справедливая стоимость % по депозиту равна ставке % по договору, тогда почему у Вас появляются разницы?